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2010年注会《审计》试题及答案解析(完整修订版)
发布:聚力体育官网首页   更新时间:2023-12-18 06:11:40

  (本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)

  (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  1.在下列各项中,A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有( )。

  【东奥会计在线独家解析】营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。

  2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。

  【东奥会计在线独家解析】在确定实质性分析程序使用的数据是不是可靠时,注册会计师通常考虑下列因素:(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。若注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效,或信息在本期或前期经过审计,该信息可靠性越高。

  3.如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是不是能够获取充分、适当的审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。

  【东奥会计在线独家解析】如果在期中实施了实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额,并评估这一些因素怎么样影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。

  (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  【东奥会计在线独家解析】存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误 通常适合采用人工控制。

  【东奥会计在线独家解析】控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

  【东奥会计在线独家解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

  7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师常常要在审计工作底稿中形成结论的有( )。

  【东奥会计在线独家解析】在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是不是合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

  (三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在来控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  8.在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师常常要获取的审计证据有( )。

  【东奥会计在线独家解析】对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一致性,注册会计师可通过该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

  9.如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。

  【东奥会计在线独家解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)获取这些控制(包括信息技术的一般控制)在剩余期间变动情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

  10.如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有( )。

  【东奥会计在线独家解析】针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;(6)控制环境。

  11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。

  【东奥会计在线独家解析】如果拟信赖的控制自上次测试后已发生明显的变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性,选项C不能直接利用;鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师都不能依赖以前审计获取的证据,选项D不能直接利用。

  (四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  12.下列情形中,A注册会计师觉得可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。

  13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时,A注册会计师觉得应当讨论的内容有 ( )。

  14.对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,A注册会计师觉得通常能增加审计程序不可预见性的有( )。

  【东奥会计在线独家解析】注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。选项D属于常规程序,不具有不可预见性。

  (五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  15.在确定是不是可以利用内部审计工作时,A注册会计师常常要考虑的因素有 ( )。

  【东奥会计在线独家解析】在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时,注册会计师应当评价:

  ①内部审计的客观性(选项A)。②内部审计人员的专业胜任能力(选项D)。③内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)。④内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

  【东奥会计在线独家解析】在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核与记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致;(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

  17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时,A注册会计师通常需要仔细考虑的因素有( )。

  【东奥会计在线独家解析】注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断:(1)对相关领域的重大错报风险的评估;(2)对内部审计的评估;(3)对内部审计人员特定工作的评价。

  (六)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

  18.(教材已删除该知识点)下列各项中,A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。

  【东奥会计在线独家解析】注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见,并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容:(1)审阅业务的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。(4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和别的信息。(5)预期提交的报告样本。(6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。(7)说明没有实施审计,因此,注册会计师不发表审计意见,不能够满足法律和法规或第三方对审计的要求。

  19.(教材已删除该知识点)下列各项中,A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。

  【东奥会计在线独家解析】财务报表审阅程序通常包括:(1)了解被审阅单位及其环境;(2)询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例;(3)询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序;(4)询问财务报表中所有重要的认定;(5)实施分析程序,以识别异常关系和异常项目;(6)询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施;(7)阅读财务报表,以考虑是不是遵循指明的编制基础;(8)获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。

  20.(教材已删除该知识点)下列各项中,A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。

  【东奥会计在线独家解析】审阅报告的范围段应当说明审阅的性质,包括下列内容:(1)审阅业务所依据的准则;(2)审阅主要限于询问和实施分析程序,提供的保证程度低于审计;(3)没有实施审计,因而不发表审计意见。

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